Dịch vụ sửa chữa có được giảm thuế GTGT hay không là câu hỏi của rất nhiều bạn đang công tác tại vị trí kế toán. Hôm nay, thông qua bài viết này,
Tìm hiểu chung về câu hỏi dịch vụ kiểm toán có được giảm thuế gtgt không
Trong khi chờ Tổng cục Thuế có văn bản hướng dẫn chi tiết xử lý các vướng mắc khi áp dụng giảm thuế GTGT thì doanh nghiệp, người dân có thể tham khảo cách xác định các trường hợp được giảm thuế GTGT và không được giảm thuế GTGT dựa trên các quy định tại Nghị quyết 101/2023/QH15, Nghị quyết 43/2022/QH15, Nghị định 44/2023/NĐ-CP, Điều 8 Thông tư 219/2013/TT-BTC, Điều 9 Nghị định 123/2020/NĐ-CP, Công văn 2688/BTC-TCT năm 2022 và các công văn liên quan hướng dẫn xác định các trường hợp được giảm thuế GTGT của năm 2022, qua đó các cá nhân, doanh nghiệp có thể tham khảo các tình huống và hướng dẫn xử lý như phần sau.
Trả lời câu hỏi dịch vụ kiểm toán có được giảm thuế gtgt không
Căn cứ tại Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định 44/2023/NĐ-CP quy định Danh mục chi tiết các mặt hàng không được giảm thuế GTGT 2023 như sau:
– Phụ lục I quy định các mặt hàng không được giảm thuế GTGT: Viễn thông, hoạt động tài chính, ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm, kinh doanh bất động sản, kim loại và sản phẩm từ kim loại đúc sẵn, sản phẩm khai khoáng (không kể khai thác than), than cốc, dầu mỏ tinh chế, sản phẩm hoá chất.
– Phụ lục II quy định các mặt hàng không được giảm thuế GTGT: Sản phẩm hàng hóa và dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt.
– Phụ lục III quy định các mặt hàng không được giảm thuế GTGT: Công nghệ thông tin theo pháp luật về công nghệ thông tin.
Vậy sau khi xem xét 3 phụ lục, dịch vụ kiểm toán không nằm trong bất cứ phụ lục nào. Nên dịch vụ kiểm toán sẽ được giảm thuế GTGT
Trên đây là tìm hiểu về dịch vụ kiểm toán có được giảm thuế gtgt không của chúng tôi. Hy vọng bài viết này sẽ cung cấp cho các bạn những thông tin hữu ích. Đừng quên truy cập website https://thaiphonggroup.com/ hoặc liên hệ với hotline 090.6151.768 của chúng tôi để nhận thông tin về những sản phẩm mới nhất nhé. Đồng thời, quý khách hàng có thể ghé thăm công ty chúng tôi tại địa chỉ: Tầng 2 – SH508 San Hô, KĐT Vinhomes Marina – đường Võ Nguyên Giáp, P. Vĩnh Niệm, Q.Lê Chân, TP.Hải Phòng. Kế toán Thái Phong luôn đặt chất lượng dịch vụ lên hàng đầu. Thái Phong rất hân hạnh được hợp tác và cung cấp cho khách hàng những dịch vụ chất lượng nhất nhằm đem đến sự hài lòng cho khách hàng.
Thuế GTGT là một khoản thuế quan trọng trong hệ thống thuế của Việt Nam. Tuy nhiên, không phải tất cả các hàng hóa, dịch vụ đều chịu thuế GTGT. Một số trường hợp được miễn thuế GTGT hoặc được giảm thuế GTGT, trong đó có dịch vụ sửa chữa. Dịch vụ sửa chữa có được giảm thuế GTGT hay không là câu hỏi của rất nhiều bạn đang công tác tại vị trí kế toán. Hôm nay, thông qua bài viết này, ACC sẽ cùng các bạn phân tích, làm rõ về vấn đề này, các bạn nhé!
Hỏi: Đơn vị chúng tôi hoạt động trong lĩnh vực cung cấp dịch vụ bảo vệ (mã ngành: 80100). Tôi đã tra cứu trong Phụ lục I, II, III ban hành kèm theo nghị định số 15/2022/NĐ-CP và ko thấy mã ngành này trong cả 3 phụ lục trên. Như vậy, ttheo cách hiểu của DN thì dịch vụ bảo vệ có mã ngành như của đơn vị tôi cũng nằm trong diện được giảm thuế GTGT 2%. Khi Đơn vị chúng tôi áp dụng mức thuế này thì Chi cục thuế địa phương lại nói chúng tôi phải áp dụng mức thuế 10% do theo tinh thần của Nghị định thì chỉ có dịch vụ bảo vệ cá nhân là được giảm thuế GTGT 2% còn dịch vụ bảo vệ cho tổ chức như đơn vị chúng tôi đang cung cấp mặc dù không nằm trong các phụ lục I, II, III nhưng cũng không nằm trong diện được giảm thuế. Đơn vị chúng tôi cũng đã làm công văn đề nghị Chi Cục thuế địa phương trả lời và hướng dẫn đơn vị chúng tôi thực hiện nghị định 15/2022/NĐ-CP bằng văn bản, trong đó nêu rõ căn cứ để áp mức thuế suất 10% đối với dịch vụ mà công ty chúng tôi cung cấp. Tuy nhiên, văn bản trả lời của Chi cục thuế địa phương lại rất chung chung, chỉ đề nghị Doanh nghiệp xem xét, áp dụng theo đúng tinh thần của nghị định. Chúng tôi rất muốn thực hiện đúng với tinh thần của Nghị định 15 nhưng lại không được hướng dẫn cụ thể, không biết phải áp dụng mức thuế suất nào. Đề nghị Tổng Cục thuế cho đơn vị hỏi, dịch vụ bảo vệ mà đơn vị chúng tôi cung cấp có được giảm thuế theo tinh thần Nghị định 15/2022/NĐ-CP hay không?
- Căn cứ khoản 1 Điều 3 Nghị quyết số 43/2022/QH15 ngày 11/01/2022 của Quốc hội về chính sách tài khóa, tiền tệ hỗ trợ chương trình phục hồi và phát triển kinh tế - xã hội:
“Điều 3. Chính sách hỗ trợ Chương trình phục hồi và phát triển kinh tế - xã hội
1.1. Chính sách miễn, giảm thuế:
a) Giảm 2% thuế suất thuế giá trị gia tăng trong năm 2022, áp dụng đối với các nhóm hàng hóa, dịch vụ đang áp dụng mức thuế suất thuế giá trị gia tăng 10% (còn 8%), trừ một số nhóm hàng hóa, dịch vụ sau: viễn thông, công nghệ thông tin, hoạt động tài chính, ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm, kinh doanh bất động sản, kim loại, sản phẩm từ kim loại đúc sẵn, sản phẩm khai khoáng (không kể khai thác than), than cốc, dầu mỏ tinh chế, sản phẩm hoá chất, sản phẩm hàng hóa và dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt;
- Căn cứ khoản 1 Điều 1 Nghị định số 15/2022/NĐ-CP ngày 28/01/2022 của Chính phủ quy định chính sách miễn, giảm thuế theo Nghị quyết số 43/2022/QH15 của Quốc hội về chính sách tài khóa, tiền tệ hỗ trợ chương trình phục hồi và phát triển kinh tế - xã hội:
“Điều 1. Giảm thuế giá trị gia tăng
1. Giảm thuế giá trị gia tăng đối với các nhóm hàng hóa, dịch vụ đang áp dụng mức thuế suất 10%, trừ nhóm hàng hóa, dịch vụ sau:
a) Viễn thông, hoạt động tài chính, ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm, kinh doanh bất động sản, kim loại và sản phẩm từ kim loại đúc sẵn, sản phẩm khai khoáng (không kể khai thác than), than cốc, dầu mỏ tinh chế, sản phẩm hóa chất. Chi tiết tại Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định này.
b) Sản phẩm hàng hóa và dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt. Chi tiết tại Phụ lục II ban hành kèm theo Nghị định này.
c) Công nghệ thông tin theo pháp luật về công nghệ thông tin. Chi tiết tại Phụ lục III ban hành kèm theo Nghị định này.
d) Việc giảm thuế giá trị gia tăng cho từng loại hàng hóa, dịch vụ quy định tại khoản 1 Điều này được áp dụng thống nhất tại các khâu nhập khẩu, sản xuất, gia công, kinh doanh thương mại. Đối với mặt hàng than khai thác bán ra (bao gồm cả trường hợp than khai thác sau đó qua sàng tuyển, phân loại theo quy trình khép kín mới bán ra) thuộc đối tượng giảm thuế giá trị gia tăng. Mặt hàng than thuộc Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định này, tại các khâu khác ngoài khâu khai thác bán ra không được giảm thuế giá trị gia tăng.
Trường hợp hàng hóa, dịch vụ nêu tại các Phụ lục I, II và III ban hành kèm theo Nghị định này thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng hoặc đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng 5% theo quy định của Luật Thuế giá trị gia tăng thì thực hiện theo quy định của Luật Thuế giá trị gia tăng và không được giảm thuế giá trị gia tăng.”
Căn cứ theo quy định nêu trên và theo trình bày của độc giả, trường hợp nếu đơn vị cung cấp dịch vụ bảo vệ có mã ngành 80100 đang áp dụng mức thuế suất thuế GTGT 10% không thuộc danh mục hàng hóa, dịch vụ nêu tại Phụ lục I, II và III ban hành kèm theo Nghị định số 15/2022/NĐ-CP ngày 28/01/2022 của Chính phủ, thì dịch vụ bảo vệ thuộc mã ngành 80100 được áp dụng giảm 2% thuế GTGT kể từ ngày 01/02/2022 đến ngày 31/12/2022 theo quy định.
Cục Thuế Nam Định trả lời để độc giả biết và thực hiện theo đúng các quy định tại văn bản quy phạm pháp luật./.
Các loại dịch vụ sửa chữa thường gặp
Hiện tại, có rất nhiều loại sửa chữa đang được cung cấp trên thị trường, có thể kể đến một số dịch vụ sửa chữa thường gặp như:
Thuế suất thuế GTGT của dịch vụ sửa chữa ở thời điểm thông thường
Căn cứ Điều 11 Thông tư 219/2013/TT-BTC quy định về thuế suất thuế GTGT, thì thuế suất của dịch vụ sữa chữa hiện tại là 10% (không tính tại các thời điểm được giảm thuế)
Các tình huống để xem xét thuế GTGT
Ký hợp đồng cung cấp dịch vụ trong năm 2023 có thu tiền trước hoặc trong khi cung cấp dịch vụ, đã lập hóa đơn tại thời điểm thu tiền trước ngày 01/07/2023 với thuế suất 10% nhưng dịch vụ hoàn thành trong thời gian từ ngày 01/7/2023 – 31/12/2023.
+ Đối với phần tiền đã lập hóa đơn trước ngày 01/7/2023
+ Đối với phần tiền còn lại chưa thanh toán, được lập hóa dơn trong thời gian 01/7/2023 – 31/12/2023 theo quy định pháp luật
Cung cấp hàng hóa, dịch vụ thuộc mức thuế suất thuế GTGT 10% trong tháng 6/2023 nhưng đến tháng 7/2023 mới lập hóa đơn đối với doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ phát sinh trong tháng 6/2023.
Bị phạt vi phạm hành chính do lập hóa đơn không đúng thời điểm
Hóa đơn đã lập trước ngày 01/7/2023 với thuế suất thuế GTGT 10%, sau ngày 01/7/2023 phát sinh sai sót cần điều chỉnh về tiền hàng, thuế GTGT hoặc trả lại hàng.
Không được giảm 2% thuế GTGT đối với hóa đơn điều chỉnh, trả lại hàng hóa
Áp dụng hình thức chiết khấu thương mại dành cho khách hàng và đối tác với các khoản chiết khấu thương mại của hàng hóa đã bán trong thời gian từ 01/01/2023 – 30/6/2023 nhưng sau ngày 01/7/2023 mới xuất hóa đơn có nội dung chiết khấu thương mại
+ Nếu số tiền chiết khấu được lập vào hóa đơn lần mua cuối cùng hoặc kỳ tiếp theo
Thuế suất thực hiện theo quy định tại thời điểm lập hóa đơn
+ Nếu số tiền chiết khâu được lập vào hóa đơn riêng khi kết thúc kỳ chiết khấu
Giảm thuế theo hóa đơn điều chỉnh
Hàng hóa, dịch vụ có thời điểm lập hóa đơn đặc thù được quy định tại khoản 4 Điều 9 Nghị định 123/2020/NĐ-CP nếu có hóa đơn được lập trong thời gian giảm thuế từ ngày 01/7/2023 – 31/12/2023
Hoạt động xây dụng, lắp đặt có thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành (không phân biệt đã thu tiền hay chưa) thuộc thời gian giảm thuế GTGT từ ngày 01/7/2023 – 31/12/2023.
Lưu ý: Các hóa đơn hàng hóa, dịch vụ trên phải đảm bảo đáp ứng điều kiện được giảm thuế GTGT từ 10% xuống 8% theo quy định tại khoản 1 Điều 1 Nghị định 44/2023/NĐ-CP.
